Tilintarkastajien ja sisäisten tarkastajien kokema vastuu havaita väärinkäytöksiä

Abstract

Tässä tutkielmassa on selvitetty, miten tilintarkastajat ja sisäiset tarkastajat kokevat vastuuta väärinkäytösten havaitsemisesta ja raportoimisesta. Kansainväliset tilintarkastusstandardit mää-rittävät ensisijaisen vastuun kuuluvan yritysten johtoryhmälle, mutta silti myös tilintarkastajilta ja sisäisiltä tarkastajilta odotetaan paljon vastuun ottamista väärinkäytösten havaitsemiseen liittyen. Tutkielman teoriaosassa on aikaisempien tutkimusten pohjalta selvitetty, miten nämä kaksi tarkastajaryhmää itse kokevat vastuun väärinkäytösten havaitsemisesta jakautuvan. Empiriaosassa samoja asioita on testattu suomalaisella aineistolla. Aineisto on kerätty kyselytutkimuksella, joka on lähetetty suomalaisille tilintarkastuksen ja sisäisen tarkastuksen ammattilaisille. Tutkielmassa on pyritty selvittämään, eroavatko koetut vastuut näiden kahden ammattiryhmän välillä, vai ovatko he samaa mieltä siitä, kenelle vastuu väärinkäytösten havaitsemisesta kuuluu. Kyselyllä on myös selvitetty, onko työkokemuksen määrällä merkitystä vastuun kokemiseen, sillä aikaisempien tutkimusten pohjalta on voitu asettaa oletus, että vähemmän työkokemusta omaavat kokevat olevansa enemmän vastuussa väärinkäytösten havaitsemisesta. Tutkielmassa väärinkäytös on jaettu kolmeen väärinkäytöstyyppiin, joita ovat vilpillinen tilinpäätösraportointi, varojen väärinkäyttö sekä korruptio. Tutkielmassa on myös haettu vastausta siihen, kokevatko tarkastajat näiden väärinkäytöstyyppien olevan yhtä tärkeitä havaita ja raportoida, vai onko jonkin havaitsemisen tärkeämpää kuin muiden. Tämän tutkielman tulokset seurasivat aikaisempien tutkimusten antamia tuloksia. Merkittävää eroa tilintarkastajien ja sisäisten tarkastajien kokemilla vastuilla ei havaittu. Tarkastajat nojaavat tilintarkastusstandardiin ja määrittävät ensisijaisen vastuun kuuluvan yrityksen johdolle. Väärinkäytösten aktiivisen etsimisen on tässä tutkielmassa saatujen havaintojen perusteella koettu kuuluvan enemmän sisäisten tarkastajien kuin tilintarkastajien vastuulle. Myös työkokemusvuosilla havaittiin olevan hieman merkitystä koettuihin vastuisiin. Aikaisemmista tutkimustuloksista poiketen, tässä tutkielmassa havaittiin väärinkäytöstyypillä olevan hieman merkitystä koettuihin vastuisiin, eikä kaikkia väärinkäytöstyyppejä koettu yhtä tärkeiksi havaita. Tutkielman kyselyyn vastanneiden sisäisten tarkastajien määrä jäi lopulta hyvin vähäiseksi, joten vertailu tilintarkastajien ja sisäisten tarkastajien välillä ei tuottanut luotettavia tuloksia, sillä vertailtavat ryhmät olivat niin eri kokoiset. Sisäisten tarkastajien alhainen vastausmäärä heikentää tutkimuksen luotettavuutta, ja sisäisiä tarkastajia tulisi tutkia jatkossa enemmän, jotta saataisiin kattavampia tutkimustuloksia.