Tilintarkastajan rooli ja vastuun rajat rahanpesuriskien tunnistamisessa
Pysyvä osoite
Kuvaus
Opinnäytetyö kokotekstinä PDF-muodossa.
Tässä tutkielmassa tarkastellaan tilintarkastajien käsityksiä tilintarkastajan roolista ja vastuun rajoista rahanpesuriskien tunnistamisessa. Tutkimuksen tavoitteena on tutkia, miten tilintarkastajat hahmottavat vastuunsa rahanpesuriskien tunnistamiseen liittyvissä tilanteissa sekä eroavatko käsitykset esimerkiksi työkokemuksen, organisaatiotyypin, tehtävätason tai rahanpesuun liittyvien havaintojen perusteella.
Tutkimus toteutettiin kvantitatiivisena kyselytutkimuksena. Empiirinen aineisto kerättiin sähköisellä kyselylomakkeella keväällä 2026 Suomessa toimivilta tilintarkastajilta. Lopullinen tutkimusaineisto koostui 100 vastauksesta. Kysely sisälsi Likert-asteikollisia väittämiä tilintarkastajan roolista, vastuusta ja rahanpesuriskien tunnistamisesta sekä vastaajien taustatietoja kartoittavia kysymyksiä. Aineiston analysoinnissa hyödynnettiin epäparametrisia tilastollisia menetelmiä, kuten Mann–Whitney U -testiä ja Kruskal–Wallis-testiä.
Tutkimuksen tulosten perusteella tilintarkastajien käsitykset heidän roolistaan ja vastuustaan rahanpesuriskien tunnistamisessa olivat varsin yhtenäisiä eri vastaajaryhmien välillä. Tilastollisesti merkitseviä eroja ei havaittu tehtävätason, työkokemuksen, organisaatiotyypin tai rahanpesuun liittyvien havaintojen perusteella muodostettujen ryhmien välillä. Tulokset viittaavat siihen, että tilintarkastajat näkevät rahanpesuriskien tunnistamisen osana normaalia riskiperusteista tilintarkastusta ja ammatillista harkintaa.
Tulosten perusteella tilintarkastajat tiedostavat myös oman vastuunsa rajallisuuden rahanpesuriskien tunnistamisessa. Vaikka rahanpesuun viittaavien ilmiöiden tunnistamista pidettiin tärkeänä osana tilintarkastustyötä, tilintarkastuksen ei nähty takaavan kaikkien rahanpesuun liittyvien väärinkäytösten havaitsemista. Avoimissa vastauksissa korostuivat erityisesti käytännön haasteet rahanpesuriskien tunnistamisessa, ammatillisen skeptisyyden merkitys sekä asiakkaan tuntemiseen liittyvät velvollisuudet.
Tutkimuksen tulokset tukevat aiempaa tutkimusta, jonka mukaan tilintarkastajan vastuu rahanpesuriskien tunnistamisessa perustuu riskiperusteiseen tilintarkastukseen, ammatilliseen harkintaan ja kohtuullisen varmuuden periaatteeseen. Tutkimus tuottaa ajankohtaista tietoa siitä, miten tilintarkastajat hahmottavat oman roolinsa ja vastuun rajat osana rahanpesun ehkäisemiseen liittyvää kokonaisuutta.