Yritysvarallisuus yksityisen elinkeinonharjoittajan verosuunnittelun välineenä

Abstract

Tutkimuksessa tarkastellaan yksityisen elinkeinonharjoittajan yritysvarallisuutta ja verosuunnittelua. Tavoitteena on havaita yksityisen elinkeinonharjoittajan verosuunnittelun kannalta keskeisimmät ja kriittisimmät yritysomaisuuden erät ja kartoittaa niihin liittyviä verosuunnittelussa huomioitavia riskitekijöitä.

Huomio kohdistetaan elinkeinotoiminnan omaisuuslajeista erityisesti rahoitusomaisuuteen. Tutkimusaihetta on lähestytty asiaan liittyvien säännösten, hallituksen esitysten, viranomaiskannanottojen, oikeuskirjallisuuden sekä asiantuntija-artikkeleiden kautta. Keskeisiä käsitteitä ovat muun muassa EVL:n mukaiset omaisuuslajit (poislukien sijoitusomaisuus), nettovarallisuus ja eriytetty tuloverojärjestelmä.

Yksityisen elinkeinonharjoittajan verosuunnittelussa on huomioitava tietyt ongelmalliset suunnittelukohteet. Näitä ovat mm. rahoitusomaisuus (likvidit varat), elinkeinotoiminnan tulolähteen ja henkilökohtaisen tulolähteen väliset tulolähdesiirrot sekä edestakaiset omaisuussiirrot henkilökohtaisen omaisuuden ja elinkeinotoiminnan omaisuuden välillä tilikauden lopun lähestyessä. Yritysvarallisuuteen kohdistettuja järjestelyjä tulee arvioida aina tapauskohtaisesti.