Verosuunnittelun yhteys yrityksen vastuullisuuteen

Abstract

Vastuullisuuden merkitys yritystoiminnassa on viime vuosina kasvanut entisestään ja yrityksiä ohjataankin vastuullisuuteen niin lain keinoin kuin sidosryhmien vaatimusten avulla. Myös voiton tuottaminen on kuitenkin edelleen tärkeää ja toimii edellytyksenä muiden tavoitteiden asettamiselle. Verosuunnittelun merkitys on niin ikään kasvanut, sillä verot ovat merkittävä menoerä yritystoiminnassa. Verot toimivat kuitenkin yhteiskunnalle tärkeänä rahoituksen lähteenä, joten lisääntynyttä aggressiivista verosuunnittelua paheksutaan laajasti sidosryhmien keskuudessa. Verosuunnittelun ja vastuullisuuden puolueettomaan mittaamiseen on kehitetty tunnuslukuja, joista ESG-pisteet ja efektiivinen veroaste ovat saaneet erityistä huomiota tässä tutkielmassa.

Tutkielmassa on aiemman kirjallisuuden pohjalta pyritty selvittämään, millainen yhteys vastuullisuudella ja verosuunnittelulla on. Lisäksi tutkielmaa on ohjannut kysymys siitä, vaikuttavatko verosuunnittelu ja vastuullisuus toisiinsa poissulkevasti, vai voiko yritys toimia vastuullisesti samaan aikaan, kun verosuunnittelu on mahdollisimman tehokasta eli veronmaksu on minimoitu. Kysymystä on tutkittu perehtymällä ensin verotuksellisiin peruskäsitteisiin sekä vastuullisuuden erilaisiin määritelmiin. Tämän jälkeen on käsitelty aiemman kirjallisuuden näkemyksiä verosuunnittelun ja vastuullisuuden monimutkaisesta yhteydestä sekä perehdytty aikaisempaan tutkimustietoon mainittujen käsitteiden ympärillä.

Verotuksen yhteydessä on tutustuttu verosuunnittelun, veronkierron, aggressiivisen verosuunnittelun ja veroaggressiivisuuden käsitteisiin sekä niiden yhtäläisyyksiin ja eroavaisuuksiin. Myös vastuullisuudelle on annettu merkitystä tutkimalla, miten vastuullisuus määritellään yhteiskuntavastuun ja ESG-käsitteen avulla. Aiemmissa tutkimuksissa on merkittäviä eroavaisuuksia siinä, miten vastuullisuuden ja verosuunnittelun yhteys nähdään ja tässä tutkielmassa onkin eritelty näkemyksiä edellä mainitusta yhteydestä. Yleistäen voidaan sanoa, että yritysten johto ja omistajat usein näkevät verosuunnittelun ja vastuullisuuden erillisinä kokonaisuuksina, kun taas ulkopuoliset sidosryhmät käsittelisivät verotusta ja verosuunnittelua vastuullisuuden osa-alueena.

Tutkielmassa on perehdytty aikaisempaan tutkimustietoon laajasti ja sen pohjalta voidaan yleisesti sanoa vastuullisen toiminnan olevan positiivisesti yhteydessä yrityksen maksamien verojen määrään. Tämä tarkoittaa, että vastuullisuuden lisääntyessä myös veroja maksetaan enemmän ja näin ollen efektiivinen veroaste nousee. Aiemman tutkimustiedon pohjalta on johdettu tämän tutkielman hypoteesit, joissa myös ennustetaan vastaavan yhteyden olevan positiivinen. Tutkielmassa on perehdytty myös laajemmasta näkökulmasta tutkimuksiin verosuunnittelusta ja vastuullisuudesta ja näin ollen on löydetty myös muita merkittäviä vaikuttajia tutkielman keskeisiin tekijöihin.