Myyntisaamisten luottotappiokirjauksien määrään vaikuttavat tekijät

Abstract

Myyntisaamiset ovat suuri erä taseessa ja ne sitovat paljon käyttöpääomaa. Koska myynti-saamisten takaisinmaksuun sisältyy epävarmuutta, niihin liittyy olennaisesti luottoriski. Myyn-tisaamisia pidetään riskialttiina omaisuuseränä yrityksen taseessa, sillä suuri määrä yritysten välisestä kaupasta on luotoksi myyntiä. Luottotappiokirjauksiin vaikuttavien tekijöiden ym-märtäminen on tärkeää myyntisaamisten hallinnan kannalta, sillä myyntisaamiset voivat ai-heuttaa yrityksille kustannuksia maksuviiveiden, -häiriöiden ja luottotappioiden muodossa. Tutkimus on ajankohtainen, sillä uudistetun IFRS 9 -standardin myötä myyntisaamisten seu-raaminen on tarkempaa kuin aiemmin ja luottotappioiden kehittymisestä on kyettävä ke-räämään enemmän tietoa.

Tämän tutkielman päätavoitteena on selvittää eri tekijöiden vaikutuksia myyntisaamisista kirjattavien luottotappioiden määrään. Näistä tekijöistä tarkastelun kohteena ovat yrityksen toimiala, koronapandemia sekä myyntisaamisten kokonaismäärä taseessa. Aineisto koostuu suomalaisista pörssiyrityksistä rahoitussektori pois lukien tilikausien 2018–2021 väliseltä ajalta. Tutkimus on kvantitatiivinen ja lineaarinen regressioanalyysi toimii päätutkimusmenetelmä-nä, jonka avulla pyritään vastaamaan tutkimushypoteeseihin.

Tutkielman teoreettinen viitekehys rakentuu myyntisaamisten ja luottotappioiden käsittei-den ympärille. Toisessa luvussa käsitellään myyntisaamisten ja luottotappioiden arvostamista ja raportointia IFRS 9-standardin mukaisesti. Kolmannessa luvussa esitellään aikaisempaa läheisesti aihepiiriin liittyvää tutkimuskirjallisuutta, niiden keskeisimpiä tuloksia sekä johde-taan tämän tutkielman tutkimushypoteesit. Tutkimustuloksissa havaittiin myyntisaamisten liikkeeseenlaskulla olevan luottotappioiden määrää lisäävää vaikutus. Toisin kuin oletettiin, koronapandemialla ei ollut tilastollisesti merkitsevää vaikutusta luottotappioiden määrään. Lisäksi toimialojen välillä havaittiin eroavaisuuksia luottotappiotaakan jakautumisessa. Tieto-liikennepalvelujen, perusteollisuuden ja teollisuustuotteiden ja -palvelujen toimialoilla ha-vaittiin eniten luottotappiokirjauksia.