Aineettoman omaisuuden siirtohinnoittelu : erityispiirteet ja tulevaisuuden haasteet

Abstract

Siirtohinnoittelu on erittäin merkittävä ja ajankohtainen teema niin yhteiskunnallisesti kuin yksittäisten organisaatioidenkin näkökulmasta. Siirtohinnoittelulla tarkoitetaan samaan kon-serniin kuuluvien yritysten välisissä liiketoimissa käytettävää hinnoittelua. Konsernin sisällä tapahtuvien liiketoimien tulee tapahtua markkinaehtoperiaatteen mukaisesti. Tämä tarkoittaa sitä, että konserniyhtiöiden sisäisissä transaktioissa tulee käyttää ehtoja, joita ulkopuolisten riippumattomien osapuoltenkin kanssa käytettäisiin.

Aineeton omaisuus on yksi organisaatioiden merkittävimmistä tuloksentekoon vaikuttavista omaisuuseristä, ja sen verotehokas hallinnointi on yksi kansainvälisten konsernien merkittä-vimmistä verosuunnittelukeinoista. Sen lisäksi, että aineettoman omaisuuden voidaan katsoa olevan merkittävä tekijä yrityksen arvonmuodostajana, on sillä lisäksi entistä korostuneempi rooli myös yleisesti koko globaalissa kansantaloudessa.

Tässä tutkimuksessa selvitetään kirjallisuuskatsauksesta saatavaa tietoa analysoiden aineet-toman omaisuuden siirtohinnoittelua koskevat erityispiirteet, ja arvioidaan näiden erityispiir-teiden vaikutusta markkinaehtoperiaatteen mukaisen siirtohinnoittelun toteutumiseksi. Tut-kielmassa huomioidaan lisäksi yleisesti siirtohinnoittelun kannalta kriittisten tekijöiden, do-kumentoinnin ja uudelleenjärjestelyjen, yhteys aineettoman omaisuuden siirtohinnoitteluun. Tutkielmassa esitetyt näkökulmat auttavat lukijaa tunnistamaan tulevaisuuden merkittävimpiä aineettoman omaisuuden siirtohinnoitteluun liittyviä haasteita.

Kirjallisuuskatsauksessa tehtyjen havaintojen perusteella voi aineettoman omaisuuden siirto-hinnoittelua koskevien verokiistojen odottaa lisääntyvän tulevaisuudessa. Lainsäädännön avoimuus, tilanteiden uniikkius, aineettoman omaisuuden tunnistamiseen ja arvostamiseen sekä aineettoman omaisuuden tulontuottamiseen liittyvän arvioinnin haastavuus ovat mer-kittäviä aineettoman omaisuuden siirtohinnoitteluun vaikuttavia tekijöitä. Vaikeasti arvostet-tavaan aineettomaan, DEMPE -analyysiin, digitaaliseen talouteen sekä aineettoman omai-suuden sijoittamiseen liittyvät näkökulmat tulevat korostumaan tulevaisuudessa. Maailma muuttuu koko ajan ja teknologia kehittyy kiihtyvään tahtiin. Uudenlaisia arvokkaita aineetto-mia omaisuuseriä syntyy jatkuvasti, mikä lisää aineettoman omaisuuden tunnistamiseen ja arvostamiseen liittyviä haasteita entisestään. Yksityiskohtaisen ja ajantasaisen dokumentoin-nin sekä siirtohinnoitteluanalyysien rooli tulee tässä tutkielmassa esitettyjen näkökulmien perustella korostumaan nopeasti kehittyvässä globaalissa taloudessa.