Tilintarkastusyhteisön koon vaikutus tilintarkastuskertomuksessa annettuun informaatioon toiminnan jatkuvuudesta

Tilintarkastusjärjestelmä on maailmanlaajuisesti ollut viime aikoina keskustelun kohteena. Tilintarkastajien työn merkitys on kasvanut ja heidän työnsä vaikeutunut taloudellisten kriisien, yritysten konkurssien ja talousrikosten myötä. Julkisuudessa keskustelua on herättänyt erityisesti suurten tilintarkastusyhteisöjen tarkastustyön laatu. Suomessa keskustelun aiheena on viime aikoina ollut kolmitasoinen tilintarkastusjärjestelmä ja siitä mahdollisesti luopuminen. Muutos tarkoittaisi maallikkotilintarkastajista luopumista, mutta siinä tapauksessa täytyisi tulla muutoksia pienyritysten pakolliseen tilintarkastukseen. Tämän tutkielman tarkoituksena oli tutkia, vaikuttaako tilintarkastusyhteisön koko tilintarkastuskertomuksessa annettuun informaatioon toiminnan jatkuvuudesta. Aineisto koostui vuosina 2000-2002 konkurssiin menneistä yrityksistä, joilta oli tilinpäätöstiedot saatavilla vuosilta 1999-2001. Tutkimusaineistona olevista yrityksistä 57 kpl oli tarkastanut Big Five -yhteisö ja 57 kpl non Big Five -yhteisö. Aineisto jaettiin tilintarkastuskertomuksen muodon mukaan eli oliko yritys saanut vakiomuotoisen vai mukautetun tilintarkastuskertomuksen konkurssia edeltävältä tilikaudelta. Tutkimusmenetelmänä käytettiin logistista regressiota. Tutkimuksessa havaittiin, että tilintarkastusyhteisön koolla ei ole vaikutusta tilintarkastuskertomuksessa annettuun informaatioon toiminnan jatkuvuudesta. Tilastollisesti ei siis esiinny merkittäviä eroja siinä, minkä kokoinen tilintarkastusyhteisö on, kun tilintarkastaja antaa tulevalle konkurssiyritykselle mukautetun tilintarkastuskertomuksen.