Tarkastusvaliokunnan vaikutus sisäisen valvonnan tehokkuuteen – Tarkastelussa SOX 404 -raportointi
Pysyvä osoite
Kuvaus
Opinnäytetyö kokotekstinä PDF-muodossa.
Tutkielman tarkoituksena oli selvittää tarkastusvaliokunnan vaikutusta yri-tyksen sisäisen valvonnan tehokkuuteen. Erityisesti tutkittiin tarkastusvalio-kunnan koon, asiantuntijoiden suhteellisen osuuden sekä kokoontumisaktii-visuuden vaikutusta tehokkaan valvontaympäristön onnistumiseen. Tutki-musongelmaa lähestyttiin yhdysvaltalaisen Sarbanes-Oxley -lainsäädännön näkökulmasta.
Tutkielman teoriaosuudessa esitellään paitsi itse lain ja muun yhdysvaltalai-sen sääntely-ympäristön tärkeimpiä kohtia, myös sisäisen valvonnan teoriaa erityisesti COSO-viitekehyksen näkökulmasta. COSO on tunnetuin sisäisen valvonnan viitekehys, jota myös useimmat SOX:ia noudattavat yritykset ovat päätyneet käyttämään oman valvontaympäristönsä luomisessa. Lisäksi teo-riaosuudessa paneudutaan tarkemmin nimenomaan tarkastusvaliokuntia koskevaan sääntelyyn.
Tutkielman empiirinen aineisto koottiin Audit Analytics- ja Thomson Worldscope -tietokannoista. Lopullinen tutkimusaineisto käsitti kaikkiaan 993 yritystä. Tutkielmassa esitettyjä hypoteeseja testattiin logistisen regressio-analyysin avulla. Ainoastaan tarkastusvaliokunnan kokoontumisaktiivisuu-della todettiin olevan tilastollisesti merkitsevä vaikutus kontrollipuutteiden ilmenemiseen, joskin suurin osa muuttujista käyttäytyi odotetusti ja näin vahvisti tutkielmassa esiteltyjä teorioita ja tutkimustuloksia.