Omistusmuodon ja tilintarkastusyhteisön koon vaikutus tuloksen manipulointiin

Abstract

Tutkielman tarkoituksena oli selvittää manipuloivatko suomalaiset yritykset tulostaan ja millä tekijöillä tuloksen manipulointia voidaan selittää. Erityisesti haluttiin tietää vaikuttavatko tilintarkastusyhteisön koko ja yrityksen omistusmuoto tuloksen manipulointiin. Tuloksen manipuloinnin mittana käytettiin harkinnanvaraisia eriä. Harkinnanvaraiset erät laskettiin yrityksen kokonaissiirtoerien ja normaalien siirtoerien erotuksena.

Tutkielman empiirinen aineisto koostui 60 pörssiyrityksestä ja näiden vastinpariaineistona 60 yksityisestä yrityksestä. Aineisto hankittiin Voitto+ - tietokannasta. Tutkielmassa muodostettiin kolme hypoteesia aikaisempien tutkimusten perusteella. Tutkimushypoteeseilla testattiin yksityisten yritysten ja pörssiyritysten tuloksen manipuloinnin laajuutta sekä suurten ja pienten tilintarkastusyhteisöjen suhtautumista tuloksen manipulointiin. Käytetyt tutkimusmenetelmät olivat usean muuttujan regressioanalyysi, t-testi ja F-testi.

Tutkimustulosten perusteella voidaan todeta suomalaisten yritysten manipuloivan tulostaan ja käyttävän harkinnanvaraisia mahdollisuuksiaan muokatessaan tulostaan kohti tavoitetulostaan. Tilintarkastusyhteisön koolla tai yrityksen omistusmuodolla ei kuitenkaan todettu olevan tilastollista vaikutusta harkinnanvaraisten erien suuruuteen. Yrityksen kokonaissiirtoerien määrällä ja yrityksen koolla oli tilastollinen merkitys harkinnanvaraisten erien selittäjänä.