Verotus ja yritysvastuu: Veroraportoinnin rooli vastuullisuuskäytännöissä

Yritysvastuu (Corporate Social Responsibility, CSR) on noussut keskeiseksi osaksi yritysten toimintaa kansainvälisessä liiketoimintaympäristössä, mutta aihepiiriä on vielä verrattain vähän tutkittu, erityisesti oikeustieteellisestä näkökulmasta. Osana tätä kehitystä myös yritysten verotuksellinen käyttäytyminen on saanut lisää huomiota, ja verotus on alettu mieltää osaksi yrityksen yhteiskuntavastuuta. Aiemmin verotusta pidettiin lähinnä teknisenä ja lakiperusteisena kysymyksenä, mutta nykyään sitä arvioidaan myös eettisestä ja yhteiskunnallisesta näkökulmasta. Yritysten odotetaan maksavan veroja paitsi lain määräämässä määrin, myös reilusti ja läpinäkyvästi. Tämä odotus näkyy lisääntyneinä raportointivaatimuksina ja sidosryhmien kasvavana kiinnostuksena yritysten verojalanjälkeen. Verotuksen ja yritysvastuun rajapinta herättää kuitenkin useita oikeudellisia, taloudellisia ja eettisiä kysymyksiä. Vaikka verojen maksaminen perustuu laissa säädettyihin velvoitteisiin (legaliteettiperiaate), yritysten vastuullisuuden näkökulmasta nousee esiin kysymys siitä, onko pelkkä lakien noudattaminen riittävää. Tutkielmassa tarkastellaan tätä kysymystä erityisesti veroraportoinnin näkökulmasta – millä tavoin veroraportointi voi toimia välineenä yritysten yhteiskuntavastuun toteuttamisessa ja millaista sääntelyä tähän liittyy niin kansallisesti kuin EU-tasolla. Tämän lisäksi tarkastelemme kaksoisolennaisuusanalyysia, joka haastaa yritykset arvioimaan sekä veroriskien taloudellista merkitystä että niiden verokäytännöistä syntyviä yhteiskunnallisia vaikutuksia. Tutkimus yhdistää oikeusdogmaattisen ja empiirisen tutkimusotteen. Teoriaosassa tarkastellaan yritysvastuun käsitettä, sidosryhmä- ja legitimaatioteorioita, legaliteettiperiaatetta sekä veroraportoinnin sääntelykehikkoa, kuten GRI 207 -standardia ja CSRD-direktiiviä. Empiirinen osa perustuu viiden suomalaisen yrityksen haastatteluihin, joissa selvitettiin veroraportoinnin käytäntöjä ja tulevaisuudennäkymiä. Tutkimuksen tulokset osoittavat, että veronmaksu nähdään osana yrityksen yhteiskuntavastuuta, mutta veroraportointi ei ole vielä vakiintunut osaksi vastuullisuusraportointia. Yritykset noudattavat pääasiassa lakisääteisiä raportointivelvoitteita, ja vapaaehtoinen raportointi koetaan haastavaksi tai riskialttiiksi. CSRD-direktiivin ja muiden sääntelymuutosten odotetaan kuitenkin vahvistavan veroraportoinnin roolia osana yritysten vastuullisuusstrategiaa