Tilintarkastusyhteisön koko ja toiminnan jatkuvuudesta raportointi : Vertailussa Big4- ja keskisuuret tilintarkastusyhteisöt
Ladataan...
619.24 KB
Kokoteksti luettavissa vain Tritonian asiakaskoneilla.
Lataukset3
Pysyvä osoite
Kuvaus
Opinnäytetyö kokotekstinä PDF-muodossa.
Toiminnan jatkuvuus on yksi keskeisimpiä tilinpäätösperiaatteita ja sen arviointi tilintarkastajan
haastavampia tehtäviä, jonka vuoksi se on myös runsaasti käytetty tilintarkastuksen laadun
mittari. Arvioidessaan toiminnan jatkuvuutta tilintarkastaja muodostaa käsityksen yhtiön
taloudellisesta asemasta ja arvioi, onko yhtiöllä tosiasialliset mahdollisuudet toimintansa
jatkamiseen. Tilintarkastaja raportoi tilintarkastuskertomuksella, mikäli toiminnan jatkuvuuteen
kohdistuu olennaista epävarmuutta ja siten tieto välittyy myös muille tilintarkastuksen
sidosryhmille.
Aiemmat tutkimustulokset viittaavat siihen, että tilintarkastusyhteisön koon ja toiminnan
jatkuvuudesta raportoinnin välillä on positiivinen yhteys, joka tarkoittaa, että Big4-yhteisöt
raportoivat todennäköisemmin toiminnan jatkuvuuteen kohdistuvasta epävarmuudesta.
Aihetta on tutkittu runsaasti, mutta tutkimuksista huomattavasti pienempi osa keskittyy
vertailemaan raportoinnin ja laadun eroja keskisuurten tilintarkastusyhteisöjen ja Big4-
yhteisöjen välillä. Keskisuurten tilintarkastusyhteisöjen koko on kasvanut erityisesti 2000-luvulla
ja siten ne muistuttavat nykyään taloudellisen asemansa ja rakenteensa osalta enemmän Big4-
yhteisöjä kuin aiemmin.
Tutkielman tavoitteena on selvittää, minkälaisia eroja toiminnan jatkuvuuden raportoinnissa on
keskisuurten tilintarkastusyhteisöjen ja Big4-yhteisöjen välillä sekä tämän pohjalta pohtia, miten
tilintarkastuksen laatu eroaa keskisuurten ja Big4-tilintarkastusyhteisöjen välillä. Tutkielmassa
tarkastellaan toiminnan jatkuvuutta tilinpäätösperiaatteena, tilintarkastuksen laatua ja laadun
sääntelyä sekä toiminnan jatkuvuudesta raportoinnin ja tilintarkastusyhteisön koon välistä
yhteyttä sekä tilintarkastajan raportointikäyttäytymiseen vaikuttavia tekijöitä.
Tutkielman tulokset osoittavat, että erot toiminnan jatkuvuuden raportoinnissa ja
tilintarkastuksen laadussa ovat todennäköisesti perinteistä näkemystä pienemmät.
Keskisuurten tilintarkastusyhteisöjen ja Big4-yhteisöjen kokoeron kaventuessa mahdolliset
raportoinnin erot eivät myös selity pelkästään kokoerosta johtuvilla tekijöillä, vaan raportointiin
vaikuttavat esimerkiksi asiakohtaiset tekijät sekä se, miten asiakkaat ovat jakautuneet
tilintarkastusmarkkinoilla. Tämän lisäksi tilintarkastuksen laadun kannustimet voivat näyttäytyä
eri tavoin keskisuurille tilintarkastusyhteisöille ja Big4-yhteisöille. Tulevaisuudessa
aihealueeseen tarvittaisiin lisää tutkimusta, joka huomioi kyseiset erot keskisuurten
tilintarkastusyhteisöjen ja Big4-yhteisöjen välillä.