Tilintarkastusriski ja tilintarkastajan ammatillinen skeptisyys

Abstract

Ammatillinen skeptisyys on yksi keskeisistä tilintarkastajan ammatissa tarvittavista taidoista sekä tilintarkastajalta vaadittavista ominaisuuksista. Tilintarkastajan ammatillisen skeptisyyden ylläpitämisen tärkeyttä korostavat sekä tutkijat, että tilintarkastusta valvovat tahot.

Tutkielman tavoitteena on selvittää, kuinka tilintarkastajan kokemus vaikuttaa asiakkaan tilintarkastusriskin arviointiin ja tilintarkastusriskin vaikutus ammatilliseen skeptisyyteen. Tutkielmassa esitellään ammatillisen skeptisyyden viitekehys sekä toinen keskeinen malli; tilintarkastuksen riskimalli joiden pohjalta luotiin hypoteesit. Hypoteesien avulla pyrittiin selvittämään vaikuttaako tilintarkastajan kokemus tilintarkastusriskin arviointiin ja onko asiakkaan tilintarkastusriskin suuruudella vaikutusta tilintarkastajan ammatilliseen skeptisyyteen.

Tutkielma perustuu suomalaisille KHT- ja HT -tilintarkastajille lähetettyyn kyselytutkimukseen missä tilintarkastajat jaettiin kahteen eri ryhmään. Ryhmille annettiin taustatiedot joita oli manipuloitu ryhmien välillä siten, että toisen ryhmän tilintarkastusriski oli korkeampi kuin toisen. Tilintarkastajien tuli ottaa kantaa asiakkaan tilintarkastusriskin suuruuteen ja arvioida tilintarkastusasiakkaan myyntisaamisten kuranttiutta annettujen tietojen perusteella.

Tutkielman hypoteesit testattiin Kruskal-Wallisin testillä, riippumattomien otosten t-testillä, sekä Mann-Whitneyn U-testillä. Kokemus ei vaikuttanut tilintarkastusriskin suuruuden arviointiin ja tulokset osoittivat myös että matalan ja korkean tilintarkastusriskiryhmien väillä ei ollut vaikutusta tilintarkastajien ammatilliseen skeptisyyteen