Kaksoisolennaisuus kestävyysraportoinnissa

Tässä tutkielmassa tarkastellaan CSRD-kestävyysraportointidirektiiviä ja ESRS-standardeja noudattavaa kestävyysraportointia ja sen osana toteutettavaa kaksoisolennaisuusanalyysia. Tutkielmassa selvitetään, miten kaksoisolennaisuusanalyysi tulisi toteuttaa sääntelyä noudattaen. Samalla tutkitaan kaksoisolennaisuusanalyysia ohjaavan säätelyn ja ei-velvoittavien ohjeiden tulkinnanvaraisuutta ja sen vaikutusta kestävyysraportointiin. Tutkielmassa tarkastellaan myös kestävyysraportoinnin ja kaksoisolennaisuusanalyysin tavoitteita, sekä selvitetään, miten kaksoisolennaisuusanalyysi palvelee kestävyysraportointia. Tutkielmassa selvitetään kaksoisolennaisuusanalyysin ja kestävyysraportoinnin tavoitteiden yhteyttä kestävän kehityksen ja vihreän siirtymän tukemiseen. Kaksoisolennaisuusanalyysin määritelmää ja menetelmää tutkitaan lainopillisin menetelmin tarkastelemalla siihen liittyvää lainsäädäntöä. Tukea sääntelyn tulkintaan haetaan ESRS-kestävyysraportointistandardien valmistelusta vastanneen EFRAG:n ei-velvoittavista ohjeista. Kestävyysraportoinnin ja kaksoisolennaisuusanalyysin tavoitteita tarkastellaan tekemällä johtopäätöksiä niiden tarkoituksesta kestävän kehityksen edistäjänä. Tutkielman johtopäätöksenä todetaan, että kaksoisolennaisuusanalyysi on mahdollista toteuttaa sääntelyä noudattaen niin, että se palvelee analyysin tavoitteita. Analyysi voidaan kiteyttää neljään vaiheeseen, jotka ovat arvoketjun ja sidosryhmien määrittely, kestävyysseikkojen kartoitus sidosryhmävuorovaikutus huomioiden, olennaisuuden arviointi sekä raportointi ja seuranta. Sääntely tarjoaa raportoivalle yritykselle jonkin verran vapauksia analyysin toteuttamiseen. Tulkinnanvaraisuutta sääntelyyn voi aiheuttaa etenkin tiettyjen termien määrittelyn puute, sekä vapaus määrittää kaksoisolennaisuusanalyysin arviointiasteikko ja olennaisuusraja yrityksen haluamalla tavalla. Kestävyysraportoinnin keskeisin tavoite todetaan olevan informaation tuottaminen yrityksen kestävyysaiheista sidosryhmien päätöksenteon tueksi. Kaksoisolennaisuusanalyysi palvelee kestävyysraportoinnin tavoitetta määrittämällä olennaiset kestävyysaiheet, joista yrityksen tulee raportoida. Sidosryhmien osallistaminen analyysin tekemiseen tukee tämän tavoitteen saavuttamista. Kestävyysraportoinnin ja kaksoisolennaisuusanalyysin tärkein yhteinen tavoite todetaan olevan kestävän kehityksen edistäminen ja vihreän siirtymän tukeminen. Kestävyysraportoinnin ja kaksoisolennaisuusanalyysin yhteys kestävään kehitykseen toteutuu rahoitusmarkkinoiden kestävien päätöksien kautta.