Tilintarkastajan rapotointi

Tutkielman tarkoituksena oli tutkia mukautettuun tilintarkastuskertomukseen johtaneita syitä. Tutkimuksessa keskityttiin tilinpäätösinformaation ulkopuolisiin tekijöihin, joten talouden tunnusluvuille ei annettu painoarvoa. Kiinnostuksen kohteena oli tilintarkastajan vaihdon, tilintarkastusyhteisön koon ja tilintarkastajan auktorisoinnin vaikutus tilintarkastajan antaman tilintarkastuskertomuksen muotoon. Tutkielman painopistealue oli tilintarkastuskertomuksessa ja erityisesti siihen vaikuttavissa tekijöissä. Teoriaosuudessa käsitellään tilintarkastajan mahdollisuuksia antaa joko vakiomuotoinen tai mukautettu tilintarkastuskertomus. Tutkimusaineisto kerättiin Voitto+ -tietokannasta erityisten valintakriteerien perusteella. Tutkimusaineistosta tuli varsin laaja, sillä se käsitti tilintarkastus-kertomukset 484 yrityksestä, josta kertyi yhteensä 2169 tilikautta. Tutkimusajankohta oli 1997–2002. Tutkimusaineistoa analysoitiin sekä Khiin neliö –testin että logistisen regressioanalyysin avulla. Tutkimustulokset olivat mielenkiintoisia, sillä tilintarkastuskertomukseen vaikuttavia tekijöitä löytyi tilinpäätösinformaation ulkopuolelta. Tutkimuksen perusteella mukautetun tilintarkastuskertomuksen todennäköisyyteen vaikutti sekä tilintarkastustoimiston koko että tilintarkastajan auktorisointi. Tilintarkastajan vaihdolla ei todettu olevan tilastollista vaikutusta mukautettuun tilintarkastuskertomukseen. Tutkimus herätti useita mahdollisia jatkotutkimusmahdollisuuksia.