Analysis of Current State of Cost Accounting and how Overhead management can improve Profitability : Case Study

Indirect costs form a significant part of companies’ total expenses and cost accounting systems. The costs generated from operations are covered by allocating them to cost structures of manufactured products according to predetermined allocation rules. The allocation of costs has a direct impact on profitability monitoring and the reliability of managerial decision-making. This master’s thesis was conducted as a case study in an industrial company, studying the allocation of overhead costs within one production line. The objective of the study was to clarify the current state of overhead management and to evaluate how improving the overhead management could improve profitability. The research data consisted of quantitative information obtained from the company’s internal enterprise resource planning system, which was used to compare actual and calculated overhead costs and to identify differences between them. The subject was studied through literature review, in which cost accounting and overhead management were identified as key elements in assessing operational profitability. The results of the study produced a description of the current state of overhead management in the production line and of its effects on company’s cost accounting system. The findings indicated that overall, the company’s current allocation rules can cover indirect costs reasonably well, but monthly analysis at the production line level revealed notable differences between realised and allocated overhead costs. Based on the results, it can be concluded that more accurate management production line level monitoring could be effective means to improve transparency and to enhance the assessment of product and operational profitability. Epäsuorat kustannukset ovat merkittävä osa yritysten kokonaiskustannuksista ja kustannuslaskentajärjestelmistä. Toiminnan aiheuttamia kustannuksia pyritään kattamaan kohdistamalla kustannukset valmistettavien tuotteiden kustannusrakenteille ennalta määriteltyjen allokointisääntöjen mukaisesti. Kustannusten kohdistamisella on suorat vaikutukset kannattavuuden seurantaan, sekä päätöksenteon luotettavuuteen. Tämä pro gradu -tutkielma on toteutettu tapaustutkimuksena teollisuusyrityksessä, ja siinä tutkitaan yhden tuotantolinjan yleiskustannusten kohdistamista. Tutkimuksen tavoitteena on selventää yleiskustannusten hallinnan nykytila, sekä arvioida miten yleiskustannusten hallinnan kehittämisellä voidaan parantaa kannattavuutta. Tutkimusaineistona käytettiin yrityksen sisäisestä toiminnanohjausjärjestelmästä saatua määrällistä aineistoa, jonka avulla verrattiin todellisia ja allokointisääntöjen kautta kerrytettyjä yleiskustannuksia, sekä selvitettiin niiden välisiä eroja. Aihetta on tarkasteltu kirjallisuuslähteiden kautta, missä kustannuslaskennan ja yleiskustannusten hallinnan on todettu olevan keskeisiä tekijöitä toiminnan kannattavuuden arvioinnissa. Tutkimuksen tuloksena syntyi kuvaus tuotantolinjan yleiskustannusten hallinnan nykytilasta, sekä mitä vaikutuksia nykyisellä menetelmällä on. Löydökset osoittivat, että kokonaisuudessa yrityksen yleiskustannusten kohdistamissäännöillä pystytään kattamaan epäsuoria kustannuk-sia melko hyvin, mutta kuukausikohtaisessa tarkastelussa tuotantolinjatasolla toteutuneiden ja kerrytettyjen välillä havaittiin suuria eroja. Tulosten perusteella voidaan todeta, että tarkempi yleiskustannusten hallinta ja tuotantolin-jakohtainen seuranta voisivat olla keinoja, joiden avulla pystytään parantamaan kustannusten läpinäkyvyyttä, sekä tuotteiden ja toimintojen kannattavuutta.