Sisäisen tarkastuksen koon vaikutus tilintarkastuspalkkioihin

Sisäisen tarkastuksen ja tilintarkastuksen yhteistyön merkitys on kasvanut viime vuosina, kun tarve laadukkaaseen tarkastukseen on kasvanut ja valvontakustannukset ovat samalla nousseet (Munro & Stewart 2011: 466). Yksi lähestymistapa sisäisen tarkastuksen ja tilintarkastuksen välisen suhteen ja yhteistyön tutkimuksessa on ollut tarkastella sisäisen tarkastuksen ja tilintarkastuspalkkioiden välistä suhdetta. Aikaisemmissa tutkimuksissa sisäisen tarkastuksen ja tilintarkastuspalkkioiden välisestä suhteesta on saatu kuitenkin ristiriitaisia tutkimustuloksia. Osa tutkimuksista on vahvistanut näkemystä sisäisen tarkastuksen asemasta tilintarkastusta korvaavana toimintona ja osa puolestaan tilintarkastusta täydentävänä valvontamuotona (esim. Goodwin–Stewart & Kent 2006; Hay ym. 2008; Ho & Hutchinson 2010). Tässä tutkielmassa perehdytään sisäisen tarkastuksen ja tilintarkastuksen väliseen suhteeseen tutkimalla sisäisen tarkastuksen koon ja tilintarkastuspalkkioiden välistä suhdetta Suomessa. Tutkielman tavoitteena on regressioanalyysin avulla selvittää, vaikuttaako sisäisen tarkastuksen koko tilintarkastuspalkkioiden suuruuteen suomalaisissa yrityksissä. Sisäisen tarkastuksen koon mittarina käytetään sisäisen tarkastuksen henkilömäärää. Tämän tutkielman tulosten perusteella sisäisen tarkastuksen koon ja tilintarkastuspalkkioiden välillä on negatiivinen yhteys. Saatu tutkimustulos tukee väitettä, että sisäisen tarkastuksen osallistuminen tilintarkastukseen vähentää tilintarkastajan työmäärää ja alentaa näin ollen myös tilintarkastuskustannuksia, jotka kilpailuilla tilintarkastusmarkkinoilla heijastuvat edelleen asiakkaalle tarjottavina alempina tilintarkastuspalkkioina (Prawitt ym. 2011).