Mukautetun tilintarkastuskertomuksen yhteys yrityksen konkurssiin
Savonlahti, Johannes (2025-03-03)
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2025030315296
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2025030315296
Tiivistelmä
Tilintarkastuksen tavoitteena on tarkastaa tilinpäätöksistä saatavan informaation riittävyys ja oikeellisuus. Yritysten sidosryhmille kuten omistajille, rahoittajille sekä lainanantajille tilinpäätöstiedot ovat kriittisiä päätöksenteossa. Tarkasteltaessa yrityksen tilinpäätöstietoja, mukautettu tilintarkastuskertomus toimii varhaisena varoitusmekanismina, jota syvemmin tutkimalla ja soveltamalla saadaan käsitys yrityksen tulevaisuudennäkymästä.
Tämän tutkimuksen tavoitteena on selvittää tuoko mukautettu tilintarkastuskertomus lisäarvoa, kun se lisätään muuttujaksi taloudellisiin tunnuslukuihin perustuviin ennakointimalleihin.
Tutkielma käy aluksi läpi konkurssin ennakoimisen kannalta olennaiset asiat tilintarkastuksen, tilinpäätöksen sisältämän informaation sekä konkurssin osalta. Näiden kappaleiden tarkoitus on auttaa hahmottamaan konkurssin ennakoimisen kokonaisuutta ja siihen liittyviä muuttujia.
Sen jälkeen tutkielmassa tarkastellaan aiheesta tehtyjä aikaisempia tutkimuksia, joista osassa on käytetty muuttujina vain taloudellisia tunnuslukuja, ja osassa lisäksi mukautettua tilintarkastuskertomusta. Aiemmat tutkimukset osoittavat, että mukautettu tilintarkastuskertomus on suosittu ei-taloudellinen muuttuja. Monien tutkijoiden mukaan se on myös erinomainen luokittelija terveiden ja konkurssiriskisten yritysten erottelussa. Tilintarkastajan muodostettua käsityksen yrityksen liiketoiminnan jatkuvuuden epävarmuudesta, voi tilintarkastaja tältä osin antaa vakiomuodosta poikkeavan tilintarkastuskertomuksen, jolloin puhutaan going concern -mukautuksesta. Aikaisemmissa tutkimuksissa going concern -mukautus on ollut suosittu ei-taloudellinen muuttuja, sillä onnistuneen tilintarkastuksen voidaan olettaa sisältävän kyseisen mukautuksen, mikäli tilinpäätöstä seuraa maksukyvyttömyys tai pahimmillaan konkurssi.
Aikaisempien tutkimusten perusteella tullaan johtopäätökseen, että mukautettu tilintarkastuskertomus tuo lisäarvoa konkurssin ennakoinnissa, kun se lisätään muuttujaksi taloudellisiin tunnuslukuihin perustuviin ennakointimalleihin. Sillä mukautettua tilintarkastuskertomusta ei anneta kevyin perustein, sen saaminen viittaa siihen, että yrityksen talous ei ole terveellä pohjalla.
Mukautettu tilintarkastus on tärkeä tutkimuskohde konkurssin ennakoinnissa sen tuottaman lisäarvon takia. Mukautetun tilintarkastuskertomuksen antaman informaation tehokkaampi hyödyntäminen vaatisi kuitenkin lisätutkimusta siitä johdettujen ei-taloudellisten muuttujien osalta. Tulevaisuudessa on tärkeä jatkaa ennakointimallien kehittämistä ja esimerkiksi tutkia tarkemmin tilintarkastajan roolia malleissa, maa- ja säännöskohtaisesti.
Tämän tutkimuksen tavoitteena on selvittää tuoko mukautettu tilintarkastuskertomus lisäarvoa, kun se lisätään muuttujaksi taloudellisiin tunnuslukuihin perustuviin ennakointimalleihin.
Tutkielma käy aluksi läpi konkurssin ennakoimisen kannalta olennaiset asiat tilintarkastuksen, tilinpäätöksen sisältämän informaation sekä konkurssin osalta. Näiden kappaleiden tarkoitus on auttaa hahmottamaan konkurssin ennakoimisen kokonaisuutta ja siihen liittyviä muuttujia.
Sen jälkeen tutkielmassa tarkastellaan aiheesta tehtyjä aikaisempia tutkimuksia, joista osassa on käytetty muuttujina vain taloudellisia tunnuslukuja, ja osassa lisäksi mukautettua tilintarkastuskertomusta. Aiemmat tutkimukset osoittavat, että mukautettu tilintarkastuskertomus on suosittu ei-taloudellinen muuttuja. Monien tutkijoiden mukaan se on myös erinomainen luokittelija terveiden ja konkurssiriskisten yritysten erottelussa. Tilintarkastajan muodostettua käsityksen yrityksen liiketoiminnan jatkuvuuden epävarmuudesta, voi tilintarkastaja tältä osin antaa vakiomuodosta poikkeavan tilintarkastuskertomuksen, jolloin puhutaan going concern -mukautuksesta. Aikaisemmissa tutkimuksissa going concern -mukautus on ollut suosittu ei-taloudellinen muuttuja, sillä onnistuneen tilintarkastuksen voidaan olettaa sisältävän kyseisen mukautuksen, mikäli tilinpäätöstä seuraa maksukyvyttömyys tai pahimmillaan konkurssi.
Aikaisempien tutkimusten perusteella tullaan johtopäätökseen, että mukautettu tilintarkastuskertomus tuo lisäarvoa konkurssin ennakoinnissa, kun se lisätään muuttujaksi taloudellisiin tunnuslukuihin perustuviin ennakointimalleihin. Sillä mukautettua tilintarkastuskertomusta ei anneta kevyin perustein, sen saaminen viittaa siihen, että yrityksen talous ei ole terveellä pohjalla.
Mukautettu tilintarkastus on tärkeä tutkimuskohde konkurssin ennakoinnissa sen tuottaman lisäarvon takia. Mukautetun tilintarkastuskertomuksen antaman informaation tehokkaampi hyödyntäminen vaatisi kuitenkin lisätutkimusta siitä johdettujen ei-taloudellisten muuttujien osalta. Tulevaisuudessa on tärkeä jatkaa ennakointimallien kehittämistä ja esimerkiksi tutkia tarkemmin tilintarkastajan roolia malleissa, maa- ja säännöskohtaisesti.