Lahja ja ennakkoperintö osana jäämistösuunnittelua
Vasikkaniemi, Emmi (2022-04-18)
Vasikkaniemi, Emmi
18.04.2022
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2022041829394
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2022041829394
Tiivistelmä
Tutkielmassa tarkastellaan lainsäädännön tarjoamia välineitä elinaikana tapahtuvaan yksityishenkilön jäämistösuunnitteluun. Tarkoituksena on selvittää, minkälaisia oikeudellisia reunaehtoja jäämistösuunnitteluun sisältyy perintö- ja vero-oikeudellisesti. Jäämistösuunnittelu tarkoittaa perittävän tekemiä toimia, joiden avulla on tarkoitus vaikuttaa kuoleman jälkeen jäävään jäämistöön.
Tutkimuksen tavoitteena on antaa esitys sellaisista voimassa olevan lainsäädännön mukaisista jäämistösuunnittelun keinoista omaisuudensiirtoon, joita on hyödynnettävissä jo perittävän elinaikana. Aiheen laajuuden vuoksi, tutkielman ulkopuolelle on jätetty muun muassa omaisuuden siirtyminen testamentin ja avio-oikeuden perusteella perillisille. Jäämistöoikeudellisia asioita sääntelee perintökaari. Yleisimpiä elinaikana käytettäviä jäämistösuunnittelun keinoja ovat lahja ja ennakkoperintö, joten tämä tutkielma keskittyy kyseisten käsitteiden käsittelyyn.
Tutkimuksessa selvitetään jäämistösuunnittelun oikeustoimien vero-oikeudellista näkökulmaa, sillä on tärkeää tiedostaa, mitä veroseuraamuksia omaisuudensiirroista aiheutuu. Veroedullisuutta voidaan pitää myös yhtenä onnistuneen jäämistösuunnittelun tunnusmerkkinä. Perinnön ja lahjan verotusta sääntelee perintö- ja lahjaverolaki, mikä on toinen tutkimuksen kannalta tärkeimmistä laeista. Muita tutkimuksen kannalta tärkeitä verolakeja on muun muassa tuloverolaki. Tutkimuksessa on avattu esimerkkien avulla verosuunnittelun hyötyjä ja merkitystä osana jäämistösuunnittelua.
Tutkielma on toteutettu lainopillisena, eli oikeusdogmaattisena tutkimuksena, mutta tutkielma sisältää lisäksi myös verosuunnittelua. Tutkimuksessa on noudatettu lainoppia ja tarkasteltu jäämistösuunnittelun keinoja nimenomaan etsimällä ratkaisuja lainsäännöksiä tutkimalla. Tutkielman lähdeaineisto muodostuu oikeuslähteistä, joita ovat esimerkiksi lainsäädäntö, hallituksen esitykset, oikeustapaukset, oikeuskirjallisuus sekä Verohallinnon ohjeet.
Tutkielmasta käy ilmi, että perittävällä on useita eri tapoja luovuttaa omaisuuttaan perillisille jo elinaikana. Omaisuudensiirrot vaativat kuitenkin voimassa olevan lainsäädännön tuntemista ja huomioonottamista, jotta jäämistösuunnittelu toteutuu perittävän tarkoittamalla tavalla.
Tutkimuksen tavoitteena on antaa esitys sellaisista voimassa olevan lainsäädännön mukaisista jäämistösuunnittelun keinoista omaisuudensiirtoon, joita on hyödynnettävissä jo perittävän elinaikana. Aiheen laajuuden vuoksi, tutkielman ulkopuolelle on jätetty muun muassa omaisuuden siirtyminen testamentin ja avio-oikeuden perusteella perillisille. Jäämistöoikeudellisia asioita sääntelee perintökaari. Yleisimpiä elinaikana käytettäviä jäämistösuunnittelun keinoja ovat lahja ja ennakkoperintö, joten tämä tutkielma keskittyy kyseisten käsitteiden käsittelyyn.
Tutkimuksessa selvitetään jäämistösuunnittelun oikeustoimien vero-oikeudellista näkökulmaa, sillä on tärkeää tiedostaa, mitä veroseuraamuksia omaisuudensiirroista aiheutuu. Veroedullisuutta voidaan pitää myös yhtenä onnistuneen jäämistösuunnittelun tunnusmerkkinä. Perinnön ja lahjan verotusta sääntelee perintö- ja lahjaverolaki, mikä on toinen tutkimuksen kannalta tärkeimmistä laeista. Muita tutkimuksen kannalta tärkeitä verolakeja on muun muassa tuloverolaki. Tutkimuksessa on avattu esimerkkien avulla verosuunnittelun hyötyjä ja merkitystä osana jäämistösuunnittelua.
Tutkielma on toteutettu lainopillisena, eli oikeusdogmaattisena tutkimuksena, mutta tutkielma sisältää lisäksi myös verosuunnittelua. Tutkimuksessa on noudatettu lainoppia ja tarkasteltu jäämistösuunnittelun keinoja nimenomaan etsimällä ratkaisuja lainsäännöksiä tutkimalla. Tutkielman lähdeaineisto muodostuu oikeuslähteistä, joita ovat esimerkiksi lainsäädäntö, hallituksen esitykset, oikeustapaukset, oikeuskirjallisuus sekä Verohallinnon ohjeet.
Tutkielmasta käy ilmi, että perittävällä on useita eri tapoja luovuttaa omaisuuttaan perillisille jo elinaikana. Omaisuudensiirrot vaativat kuitenkin voimassa olevan lainsäädännön tuntemista ja huomioonottamista, jotta jäämistösuunnittelu toteutuu perittävän tarkoittamalla tavalla.