Kodin verotuet – tavoite, normi ja vaikutus

Tutkimus kohdistuu kodin verotukiin, joita ovat erityisesti oman asunnon luovutusvoiton verovapaus, ensiasunnon varainsiirtoverovapaus, asuntovelkojen korkovähennys, laskennallisen asuntotulon verovapaus sekä kotitalousvähennys. Ne aiheuttavat yhteensä yli 6 miljardin euron verotulojen menetyksen vuosittain. Tutkimuksen teemana on määritellä edellytykset sille, millainen on hyvä kodin verotuki. Tätä teemaa tutkitaan tunnistamalla kodin verotukien tavoitteet, niiden oikeudellinen sisältö sekä vaikutukset. Paneudutaan myös verotukilainsäädännössä esiintyneisiin EU-oikeudellisiin ongelmiin. Verotukien arviointia varten on määritelty hyvän verotuen edellytyksiä arvioiva malli, jota on testattu oman asunnon luovutusvoiton verovapauteen, ensiasunnon varainsiirtoverovapauteen ja kotitalousvähennykseen. Oman asunnon luovutusvoiton verovapaus lisää liikkuvuutta ja poistaa lukkiutumisvaikutusta asuntomarkkinoilla sekä estää inflaatiovoittojen verottamista. Se on nykymuotoisena tarpeettoman laaja. Verovapauden maltilliselle rajoittamiselle etsitään malleja muiden maiden lainsäädännöstä. Ensiasunnon varainsiirtoverovapauden tavoitteena on helpottaa ensiasunnon hankkimista, mutta se ei kuitenkaan toteuta verotuksen neutraalisuuden periaatetta. Asuntojen varainsiirtoverotus hidastaa muuttamista, joten sen tasoa olisi syytä tarkistaa. Asuntovelkojen korkovähennys on poistumassa verotuksesta vuonna 2023. Samassa yhteydessä poistuu myös ensiasunnon ostajan korotettu alijäämähyvitys. Ensiasunnon ostajan tukemiseksi olisi etsittävä neutraalimpia tukimuotoja. Asuntotulon verovapauden oikeudellinen perusta on epäselvä, mistä johtuen verotuen laskennasta tulisi luopua, mutta verovapaus tulisi kuitenkin säilyttää. Kotitalousvähennyksen tavoitteena on lisätä työllisyyttä ja vähentää harmaata taloutta kotitalous- ja rakennustyömarkkinoilla. Korotetun kotitalousvähennyksen avulla tuetaan öljylämmityksestä luopumista sekä kotitalous- ja hoivatyötä. Uudistus on määräaikainen, ja sen vaikutuksia tulisi seurata jo kokeilujakson aikana. Kotitalousvähennyksen uudistamiseksi on esitetty myös uudenlaista kotitaloustukea, joka mahdollistaisi kotitalousvähennyksen kaltaisen tuen myös pienituloisille.