Verotuksen ja kirjanpidon välinen suhde Suomessa

Abstract

Suomen verolainsäädäntö ja kirjanpitolainsäädäntö muodostavat lähtökohtaisesti omat itsenäiset säädöskokonaisuutensa. Käytännössä vero- ja kirjanpitolainsäädäntö kytkeytyvät kuitenkin monissa kohdissa vahvasti toisiinsa. Käytännössä esimerkiksi verotus toimitetaan yrityksen laatiman kirjanpidon pohjalta. Tästä huolimatta kirjanpitolainsäädäntö ja verolainsäädäntö sisältävät omat itsenäiset tuloksenlaskentasäännöksensä, jotka osittain eroavat toisistaan.

Tutkielmassa analysoidaan kirjanpidon ja verotuksen välistä suhdetta Suomessa. Tutkielma on toteutettu Margaret Lambin, Christopher Nobesin ja Alan Robertsin vuonna 1998 kehittämän menetelmän pohjalta, jonka avulla vertaillaan Suomessa vuonna 2020 voimassa olevan kirjanpitolainsäädännön ja verolainsäädännön suhdetta. Tutkielmassa on analysoitu kirjanpitolainsäädännön ja verolainsäädännön välistä suhdetta 20 eri kirjanpidon osa-alueen osalta.

Tutkielman tulosten perusteella voidaan katsoa, että huomattavan monessa kohtaa Suomen kirjanpitolainsäädäntö ja verolainsäädäntö eroavat toisistaan. Monen analysoidun osa-alueen osalta verotusta ja kirjanpitoa koskevat omat itsenäiset säännöksensä, jotka myös poikkeavat sisällöltään toisistaan. Eroavaisuuksien lisäksi löytyy kuitenkin myös osa-alueita, joiden osalta kirjanpidon ja verotuksen säännökset ovat yhdenmukaiset. Tutkielmassa suoritetun analyysin perusteella voidaan todeta, että tiettyjen osa-alueiden sääntely on pyritty hyvinkin vahvasti yhdenmukaistamaan sekä verotuksen että kirjanpidon osalta, mutta monessa kohtaa eroavaisuuksia kuitenkin ilmenee, johtuen kirjanpitolainsäädännön ja verolainsäädännön erilaisista tavoitteista.

Tutkielman toisena tutkimuskysymyksenä pyrittiin selvittämään, minkälainen on Suomen asema kansainvälisesti vertailtuna. Analyysin perusteella saatuja tuloksia Suomen osalta verrattiin niihin maihin, joista vastaava tutkimus oli jo aiemmin suoritettu eli Yhdysvaltoi-hin, Iso-Britanniaan, Saksaan, Ranskaan, Norjaan, Espanjaan ja Italiaan. Tässä vertailussa Suomi sijoittui keskivaiheille eli Espanjan ja Yhdysvaltojen väliin. Lähtökohtaisesti tulosten perusteella Suomen voidaan nähdä sijoittuvan lähemmäs anglosaksisen järjestelmän maita, eli niitä maita, joissa kirjanpidolla ja verotuksella ei nähdä olevan yhtä tiivistä suhdetta kuin mannereurooppalaisen järjestelmän maissa.