Pienyrityksen ominaisuuksien vaikutus hyväksytyn tilintarkastajan valintaan

Tutkielman tarkoituksena on kartoittaa, selittävätkö yrityksen tietyt ominaisuudet hyväksytyn tilintarkastajan valintaa pienyrityksissä. Tutkimuskohteena ovat yritykset, joissa tilintarkastuslaki ei edellytä hyväksytyn tilintarkastajan valintaa. Tutkittavat tilintarkastuskohteen ominaisuudet ovat yrityksen koko, ikä ja velkaisuusaste. Tutkielman teoreettisen viitekehyksen muodostavat agenttiteoria ja tilintarkastuksen laatu-ulottuvuus. Agenttiteorian mukainen agenttisuhde voi esiintyä yrityksen johdon ja omistajien sekä yrityksen ja sen lainanantajien välillä. Näiden tahojen välillä vallitsevan intressiristiriidan mahdollisuutta kutsutaan agenttiongelmaksi. Agenttiongelma aiheuttaa agenttikustannuksia. Tutkielmassa tutkittavat tilintarkastuskohteen ominaisuudet kasvattavat agenttiteorian mukaan agenttikustannuksia. Tutkielman hypoteesit perustuvat oletukseen, että tilintarkastuskohde valitsee laadukkaan tilintarkastajan pienentääkseen agenttikustannuksiaan. Tutkielmassa tilintarkastuksen laatu yhdistetään tilintarkastajan hyväksymiseen eli hyväksytyn tilintarkastajan oletetaan olevan laadukkaampi kuin maallikkotilintarkastajan. Tutkielman aineisto on kerätty Voitto+ -tilinpäätöstietokannasta poimimalla otos pienten yritysten tilinpäätös- ja tilintarkastajatiedoista. Aineisto koostuu 200 suomalaisesta pienyrityksestä. Tutkielman hypoteesien paikkansapitävyyttä on testattu logistisella regressioanalyysillä. Saadut tutkimustulokset eivät tue agenttiteorian perusteella muodostettuja oletuksia. Agenttiteorian oletusten vastaisesti yrityksen johdon ja omistuksen eriytymisellä sekä velkaisuusasteella ei havaittu olevan tilastollisesti merkitsevää yhteyttä hyväksytyn tilintarkastajan valintaan tutkituissa pienyrityksissä.