Päävastuullisen tilintarkastajan pakollisen ja vapaaehtoisen rotaation vaikutus tilintarkastuksen laatuun
Kujala, Aleksi (2019)
2019
Kuvaus
Opinnäytetyö kokotekstinä PDF-muodossa.
Tiivistelmä
Suomen tilintarkastuslaki muuttui vuonna 2007, jonka seurauksena pörssiyhtiöt velvoitettiin vaihtamaan päävastuullista tilintarkastajaa seitsemän vuoden välein. Tämän seurauksena tilikausien 2014 ja 2015 jälkeen havaittiin suhteellisen paljon tilintarkastajavaihdoksia Helsingin pörssissä. Tutkielman tarkoituksena on tutkia tämän lain aikaansaamien päävastuullisen tilintarkastajan vaihdoksien vaikutusta tilintarkastuksen laatuun. Lisäksi tutkin eroavatko lain aikaansaamien vaihdosten ja muista syistä tapahtuneiden vaihdosten vaikutukset tilintarkastuksen laadun kannalta jotenkin. Jaan nämä tutkielmassani kahteen rotaatiotyyppiin: pakolliseen ja vapaaehtoiseen rotaatioon.
Tutkielmassa keskiössä on tilintarkastuksen laadun käsite, jota on aikaisemmissa tutkimuksissa tutkittu esimerkiksi tilintarkastajan palkkion, aikapaineen ja riippumattomuuden kannalta. Tässä tutkielmassa erityinen mielenkiinto on tilintarkastajan rotaation vaikuksessa tilintarkastuksen laatuun. Aikaisempien tutkimusten tulokset ovat olleet ristiriitaisia. Laadun on havaittu sekä paranevan (esim. Fargher, Lee & Mande 2008) että huononevan (esim. Chi, Huang, Liao & Xie 2009) vaihdostilanteessa.
Tutkielma on toteutettu soveltaen Chin ym. (2009) lineaarista regressiomallia. Tutkimusaineiston muodostaa Helsingin pörssin yritykset vuosilta 2010-2017. Yritysjoukko jaetaan kahteen erilliseen otokseen, jotka kuvaavat pakollista ja vapaaehtoista rotaatiota. Tilintarkastuksen laatua mitataan muunnellulla Jonesin mallilla lasketuilla harkinnanvaraisilla jaksotuksilla. Tutkielman tulosten perusteella pakollisella tai vapaaehtoisella rotaatiolla ei ole vaikutusta tilintarkastuksen laatuun.
Tutkielmassa keskiössä on tilintarkastuksen laadun käsite, jota on aikaisemmissa tutkimuksissa tutkittu esimerkiksi tilintarkastajan palkkion, aikapaineen ja riippumattomuuden kannalta. Tässä tutkielmassa erityinen mielenkiinto on tilintarkastajan rotaation vaikuksessa tilintarkastuksen laatuun. Aikaisempien tutkimusten tulokset ovat olleet ristiriitaisia. Laadun on havaittu sekä paranevan (esim. Fargher, Lee & Mande 2008) että huononevan (esim. Chi, Huang, Liao & Xie 2009) vaihdostilanteessa.
Tutkielma on toteutettu soveltaen Chin ym. (2009) lineaarista regressiomallia. Tutkimusaineiston muodostaa Helsingin pörssin yritykset vuosilta 2010-2017. Yritysjoukko jaetaan kahteen erilliseen otokseen, jotka kuvaavat pakollista ja vapaaehtoista rotaatiota. Tilintarkastuksen laatua mitataan muunnellulla Jonesin mallilla lasketuilla harkinnanvaraisilla jaksotuksilla. Tutkielman tulosten perusteella pakollisella tai vapaaehtoisella rotaatiolla ei ole vaikutusta tilintarkastuksen laatuun.