Tilintarkastajan vahingonkorvausvastuun rajoittamisen vaikutus tilintarkastuksen laatuun
Trontti, Eeva-Liisa (2012)
Kuvaus
Opinnäytetyö kokotekstinä PDF-muodossa.
Tiivistelmä
Viimeisen vuosikymmenen aikana tilintarkastusmarkkinoiden toimivuutta on alettu epäillä kasvaneen tilintarkastusriskin sekä puutteellisen vastuuvakuutusten saannin vuoksi. Tämän seurauksena tilintarkastajan vahingonkorvausvastuun laajuus on noussut keskustelujen aiheeksi. Toimivan tilintarkastusjärjestelmän sekä kilpailullisten tilintar-kastusmarkkinoiden varmistamiseksi Euroopan yhteisöjen komissio antoi EU:n jäsenmaille vuonna 2008 suosituksen tilintarkastajan vahingonkorvausvastuun rajoittamisesta. Rajoitettu vastuu on tällä hetkellä kuitenkin käytössä vain murto-osassa EU-valtioista. Tilintarkastajan rajoitettua vastuuta pidetään yleisesti potentiaalisena keinona varmistaa tilintarkastusmarkkinoiden toimivuus, mutta pelkona on tilintarkastuksen laadun heikkeneminen tilintarkastajan vastuun rajoituksen myötä. (De Poorter 2008; Koch & Schunk 2008; Euroopan yhteisöjen komissio 2008.)
Tässä tutkielmassa perehdytään tilintarkastajan vahingonkorvausvastuun rajoittamisen ja tilintarkastuksen laadun väliseen yhteyteen. Tutkielman tavoitteena on regressioanalyysin avulla tarkastella, onko tilintarkastajan vahingonkorvausvastuun rajoitus vaikuttanut negatiivisesti tilintarkastuksen laatuun Belgiassa, jossa tilintarkastajan vahin-gonkorvausvastuulle asetettiin yläraja vuonna 2005 (Vanstraelen & Willekens 2008). Monissa 2000-luvulla julkaistuissa empiirisissä tutkimuksissa on osoitettu näyttöä sekä puolesta että vastaan tilintarkastajan vahingonkorvausvastuun laajuuden vaikutuksista tilintarkastuksen laatuun (esim. Lee & Mande 2003; Geiger ym. 2006; London Economics 2006). Tämän tutkielman tulosten perusteella tilintarkastajan vahingonkorvausvastuun rajoittamisella ei ole ollut välittömästi tai vuoden viiveellä mitattuna tilastollisesti merkitsevää vaikutusta tilintarkastuksen laatuun.
Tässä tutkielmassa perehdytään tilintarkastajan vahingonkorvausvastuun rajoittamisen ja tilintarkastuksen laadun väliseen yhteyteen. Tutkielman tavoitteena on regressioanalyysin avulla tarkastella, onko tilintarkastajan vahingonkorvausvastuun rajoitus vaikuttanut negatiivisesti tilintarkastuksen laatuun Belgiassa, jossa tilintarkastajan vahin-gonkorvausvastuulle asetettiin yläraja vuonna 2005 (Vanstraelen & Willekens 2008). Monissa 2000-luvulla julkaistuissa empiirisissä tutkimuksissa on osoitettu näyttöä sekä puolesta että vastaan tilintarkastajan vahingonkorvausvastuun laajuuden vaikutuksista tilintarkastuksen laatuun (esim. Lee & Mande 2003; Geiger ym. 2006; London Economics 2006). Tämän tutkielman tulosten perusteella tilintarkastajan vahingonkorvausvastuun rajoittamisella ei ole ollut välittömästi tai vuoden viiveellä mitattuna tilastollisesti merkitsevää vaikutusta tilintarkastuksen laatuun.