Edustusmenojen vähennysoikeus verotuksessa

Abstract

Tutkimus käsittelee edustusmenon käsitettä ja edustusmenojen vähennysoikeutta. Edustusmenojen verotus on muuttunut viime vuosina useaan kertaan, mikä tekee aiheesta ajankohtaisen. Edustusmenon käsitteen laaja määritelmä aiheuttaa ongelmia arkipäiväntyössä niin kirjanpitäjille kuin muille verotuksen asiantuntijoillekin. Ongelma, jota tutkitaan, on liian laveasti määritelty edustusmenojen käsite ja edustusmenojen eriävä verotus muihin liiketoiminnan menoihin nähden. Tehtävänä on siten oikeuttaa edustusmenojen erilainen kohtelu vähennettävänä liiketoiminnan kuluna ja tuoda selkeyttä edustusmenon määrittelyyn.

Tutkimusaineisto koostuu pääosin virallislähteistä. Laki elinkeinotulonverotuksesta ja verohallinnon ohjeet ovat ensisijaisia lähteitä ja artikkelit sekä kurssikirjallisuus aiheeseen liittyen tukevat virallislähteitä. Tutkimusmenetelmä on oikeusdogmaattinen eli keskeisin tutkimusongelma on selvittää, mikä on voimassa olevan oikeuden sisältö kulloisessakin oikeusongelmassa.

Edustusmenoja vähennysoikeutta rajoittaa lähinnä elantomenojen vähennyksen kielto sekä vähennysoikeuden vastavuoroisuuden periaate. Edustusmenon luonnetta tulkitessa tulee huomioida tilanne, jossa meno syntyy, kohderyhmä sekä etuuden arvo vastaanottajalle.