Tilintarkastuksen viive ja siihen vaikuttavat tekijät

Abstract

Tutkielman tarkoituksena on mitata tilintarkastuksen viive, jolla tarkoitetaan aikaa päivinä yrityksen tilinpäätöspäivästä sen tilintarkastuskertomuksen antamispäivään, sekä mitata viiveeseen vaikuttavat tekijät. Viive on tärkein tekijä päätettäessä yrityksen tilinpäätöksen julkistamisajankohta, jolla taasen on merkittävä vaikutus pääomamarkkinoiden reagointiin yritystä kohtaan. Viivettä ei ole aikaisemmin tutkittu suomalaisella aineistolla. Tutkielman tuloksia voivat siten hyödyntää sekä tilintarkastajat, pääomamarkkinat että lainsäätäjät.

Tutkielman teoreettisen viitekehyksen muodostavat aikaisemmat tutkimukset koskien tilintarkastuksen viivettä ja tilinpäätöksen julkistamisajankohtaa. Niiden perusteella valittiin tutkittaviksi tekijöiksi yrityksen toimiala, koko, tilikauden tulos, tilintarkastusyhteisön koko, yrityksen omistusosuus ja tilinpäätös-päivän ajankohta. Aineistona käytettiin 104 Helsingin Pörssiin listatun yrityksen tietoja kolmen tilikauden ajalta. Tilastollisena menetelmänä käytettiin usean muuttujan regressioanalyysia.

Tutkielman tuloksena todettiin, että tilintarkastuksen viive on suomalaisilla pörssiyrityksillä 75,4 päivää. Tuloksena saatiin myös, että kolme muuttujaa selittää viiveen mittaa tilastollisesti merkitsevästi, vaikka käytetyn mallin selitysaste todettiin heikoksi. Viiveen todettiin lyhenevän yrityksen koon kasvaessa, tuloksen ollessa voitollista sekä tilintarkastajan ollessa pieni tilintarkastusyhteisö. Tulokset olivat odotetun mukaisia lukuun ottamatta tilintarkastusyhteisön koon vaikutusta.