Tarkastusvaliokunnan vaikutus sisäisen valvonnan tehokkuuteen – Tarkastelussa SOX 404 -raportointi
Nurminen, Katja (2008)
Nurminen, Katja
2008
Kuvaus
Opinnäytetyö kokotekstinä PDF-muodossa.
Tiivistelmä
Tutkielman tarkoituksena oli selvittää tarkastusvaliokunnan vaikutusta yri-tyksen sisäisen valvonnan tehokkuuteen. Erityisesti tutkittiin tarkastusvalio-kunnan koon, asiantuntijoiden suhteellisen osuuden sekä kokoontumisaktii-visuuden vaikutusta tehokkaan valvontaympäristön onnistumiseen. Tutki-musongelmaa lähestyttiin yhdysvaltalaisen Sarbanes-Oxley -lainsäädännön näkökulmasta.
Tutkielman teoriaosuudessa esitellään paitsi itse lain ja muun yhdysvaltalai-sen sääntely-ympäristön tärkeimpiä kohtia, myös sisäisen valvonnan teoriaa erityisesti COSO-viitekehyksen näkökulmasta. COSO on tunnetuin sisäisen valvonnan viitekehys, jota myös useimmat SOX:ia noudattavat yritykset ovat päätyneet käyttämään oman valvontaympäristönsä luomisessa. Lisäksi teo-riaosuudessa paneudutaan tarkemmin nimenomaan tarkastusvaliokuntia koskevaan sääntelyyn.
Tutkielman empiirinen aineisto koottiin Audit Analytics- ja Thomson Worldscope -tietokannoista. Lopullinen tutkimusaineisto käsitti kaikkiaan 993 yritystä. Tutkielmassa esitettyjä hypoteeseja testattiin logistisen regressio-analyysin avulla. Ainoastaan tarkastusvaliokunnan kokoontumisaktiivisuu-della todettiin olevan tilastollisesti merkitsevä vaikutus kontrollipuutteiden ilmenemiseen, joskin suurin osa muuttujista käyttäytyi odotetusti ja näin vahvisti tutkielmassa esiteltyjä teorioita ja tutkimustuloksia.
Tutkielman teoriaosuudessa esitellään paitsi itse lain ja muun yhdysvaltalai-sen sääntely-ympäristön tärkeimpiä kohtia, myös sisäisen valvonnan teoriaa erityisesti COSO-viitekehyksen näkökulmasta. COSO on tunnetuin sisäisen valvonnan viitekehys, jota myös useimmat SOX:ia noudattavat yritykset ovat päätyneet käyttämään oman valvontaympäristönsä luomisessa. Lisäksi teo-riaosuudessa paneudutaan tarkemmin nimenomaan tarkastusvaliokuntia koskevaan sääntelyyn.
Tutkielman empiirinen aineisto koottiin Audit Analytics- ja Thomson Worldscope -tietokannoista. Lopullinen tutkimusaineisto käsitti kaikkiaan 993 yritystä. Tutkielmassa esitettyjä hypoteeseja testattiin logistisen regressio-analyysin avulla. Ainoastaan tarkastusvaliokunnan kokoontumisaktiivisuu-della todettiin olevan tilastollisesti merkitsevä vaikutus kontrollipuutteiden ilmenemiseen, joskin suurin osa muuttujista käyttäytyi odotetusti ja näin vahvisti tutkielmassa esiteltyjä teorioita ja tutkimustuloksia.