Kirjojen ja lehtien arvonlisäverotus : Alennetun arvonlisäverokannan soveltaminen
Sundqvist, Erja (2024-07-31)
31.07.2024
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2024050326372
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2024050326372
Tiivistelmä
Kirjojen sekä sanoma- ja aikakauslehtien arvonlisäverokohtelu on tutkielman aiheena ajankohtainen. Kirjat ja lehdet kuuluvat verotuksessa alennetun verokannan piiriin. Alennettua verokantaa kutsutaan verotueksi. Kirjojen ja lehtien myyntiä on haluttu tukea valtion toimesta kulttuuripoliittisista syistä. Kirjojen lukeminen sivistää. Sanomalehdillä on merkitystä uutisten levittäjänä.
Sähköisessä muodossa olevat kirjat ja lehdet verotetaan nykyään samalla verokannalla painettujen julkaisujen kanssa. Ennen 1.7.2019 arvonlisäverolakiin tehtyä muutosta vain painettuihin kirjoihin ja lehtiin sovellettiin alennettua verokantaa. Sähköiset julkaisut verotettiin aiemmin yleisellä verokannalla. Muutoksen tavoitteena oli välineneutraalisuuden toteuttaminen kirjojen ja lehtien verotuksessa.
Tutkielmassa selvitetään, miten kirjojen sekä sanoma- ja aikakauslehtien arvonlisäverokannan soveltaminen määräytyy. Tutkimustuloksena saadaan vastauksia siihen, mitkä seikat vaikuttavat alennetun verokannan soveltamiseen julkaisujen verotuksessa. Tavoitteena on ollut lisäksi laatia kattava selvitys kirjojen sekä sanoma- ja aikakauslehtien arvonlisäverotuksesta. Tutkielmassa selvitetään ensin kirjan, sanomalehden ja verkkojulkaisun käsitteet. Käsitteillä on merkitystä verokannan soveltamisessa. Tutkielma sisältää runsaasti kirjoja ja lehtiä koskevaa verotus- ja oikeuskäytäntöä. Oikeustapausten käsittely on jaettu siten, että painettujen ja sähköisten julkaisujen osalta tapauksia käsitellään erikseen.
Kirjojen osalta oikeustapauksia on löytynyt paljon. Tämä johtuu todennäköisesti siitä, että kirjan käsite on ollut epäselvä. Sähköisenä kirjana pidetään nykyään CD- tai CD-ROM levyllä, muistitikulla tms. vastaavilla alustalla olevaa kirjaa. Sähköinen kirja voi sisältää ääntä tai liikkuvaa kuvaa tai näiden yhdistelmiä. Äänikirjat luokitellaan sähköisiksi kirjoiksi. Sanomalehdellä tarkoitetaan perinteisesti vähintään kuukauden ajaksi tilattuna myytävää paperilehteä. Sanomalehden verokohteluun vaikuttaa se, onko kyse lehden tilauksen vai lehden valmistuksen myynnistä. Yleishyödyllisten yhteisöjen jäsenlehdet käsitellään verottomasti, kunhan jäsenlehden määritelmän edellytykset täyttyvät. Sähköisessä muodossa ilmestyviä lehtiä on erilaisia. Alennettua verokantaa sovelletaan mm. sähköisen lehden lukemiseen internetsivuston tai applikaation kautta.
Alennetun verokannan piiriin eivät kuulu pääasiassa mainontaan tarkoitetut julkaisut eivätkä pääasiassa musiikki- tai videosisältöä sisältävät julkaisut. Videoita sisältävät julkaisut verotetaan yleisellä verokannalla. Oikeustapausten perusteella alennetun verokannan soveltamisessa kirjojen ja lehtien verotuksessa on pidetty kriteerit hyvin korkealla. Soveltamisessa on käytetty suppean tulkinnan periaatetta. Alennettu verokanta on verotuksen poikkeussäännös.
Sähköisessä muodossa olevat kirjat ja lehdet verotetaan nykyään samalla verokannalla painettujen julkaisujen kanssa. Ennen 1.7.2019 arvonlisäverolakiin tehtyä muutosta vain painettuihin kirjoihin ja lehtiin sovellettiin alennettua verokantaa. Sähköiset julkaisut verotettiin aiemmin yleisellä verokannalla. Muutoksen tavoitteena oli välineneutraalisuuden toteuttaminen kirjojen ja lehtien verotuksessa.
Tutkielmassa selvitetään, miten kirjojen sekä sanoma- ja aikakauslehtien arvonlisäverokannan soveltaminen määräytyy. Tutkimustuloksena saadaan vastauksia siihen, mitkä seikat vaikuttavat alennetun verokannan soveltamiseen julkaisujen verotuksessa. Tavoitteena on ollut lisäksi laatia kattava selvitys kirjojen sekä sanoma- ja aikakauslehtien arvonlisäverotuksesta. Tutkielmassa selvitetään ensin kirjan, sanomalehden ja verkkojulkaisun käsitteet. Käsitteillä on merkitystä verokannan soveltamisessa. Tutkielma sisältää runsaasti kirjoja ja lehtiä koskevaa verotus- ja oikeuskäytäntöä. Oikeustapausten käsittely on jaettu siten, että painettujen ja sähköisten julkaisujen osalta tapauksia käsitellään erikseen.
Kirjojen osalta oikeustapauksia on löytynyt paljon. Tämä johtuu todennäköisesti siitä, että kirjan käsite on ollut epäselvä. Sähköisenä kirjana pidetään nykyään CD- tai CD-ROM levyllä, muistitikulla tms. vastaavilla alustalla olevaa kirjaa. Sähköinen kirja voi sisältää ääntä tai liikkuvaa kuvaa tai näiden yhdistelmiä. Äänikirjat luokitellaan sähköisiksi kirjoiksi. Sanomalehdellä tarkoitetaan perinteisesti vähintään kuukauden ajaksi tilattuna myytävää paperilehteä. Sanomalehden verokohteluun vaikuttaa se, onko kyse lehden tilauksen vai lehden valmistuksen myynnistä. Yleishyödyllisten yhteisöjen jäsenlehdet käsitellään verottomasti, kunhan jäsenlehden määritelmän edellytykset täyttyvät. Sähköisessä muodossa ilmestyviä lehtiä on erilaisia. Alennettua verokantaa sovelletaan mm. sähköisen lehden lukemiseen internetsivuston tai applikaation kautta.
Alennetun verokannan piiriin eivät kuulu pääasiassa mainontaan tarkoitetut julkaisut eivätkä pääasiassa musiikki- tai videosisältöä sisältävät julkaisut. Videoita sisältävät julkaisut verotetaan yleisellä verokannalla. Oikeustapausten perusteella alennetun verokannan soveltamisessa kirjojen ja lehtien verotuksessa on pidetty kriteerit hyvin korkealla. Soveltamisessa on käytetty suppean tulkinnan periaatetta. Alennettu verokanta on verotuksen poikkeussäännös.