Perittävän perintöverosuunnittelu : Millä keinoilla pienentää perintöveron määrää?
Perämäki, Riitta-Leena (2022-04-20)
20.04.2022
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2022042029665
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2022042029665
Tiivistelmä
Perintöverosuunnittelu on nousemassa Suomessa yhä ajankohtaisemmaksi aiheeksi. Suomalaisista yhä vanhemmilla henkilöillä on suurin nettovarallisuus. Tästä syystä valitsin graduni aiheeksi tutkia minkälaisin keinoin perittävä itse voi vaikuttaa perijöilleen lankeavaan perintöveron määrään. Ilman perintöverosuunnittelua perittävän jäämistö jaetaan perintökaaren perimysjärjestyksen mukaan ja perintöveroa maksetaan progressiivisen taulukon mukaan kahdessa perintöveroluokassa. Perintöverosuunnittelu antaa mahdollisuuden pilkkoa varallisuutta pienempiin osiin tai laventaa perillispiiriä yli normaalin perimysjärjestyksen, jolloin yhden saannon määrä pienenee.
Tutkielmassa tarkastellaan ainoastaan perittävän keinoja, joilla hän pystyy vaikuttamaan perijöidensä tuleviin perintöveroihin. Tärkeimpinä lähteinä ovat ajantasainen kansallinen lainsäädäntö, oikeuskirjallisuus sekä virallislähteet. Keskeisimmät lainkohdat ovat perintö- ja lahjaverolaissa sekä perintökaaressa.
Testamentti mahdollistaa omaisuuden siirtämisen esimerkiksi lapsenlapsille ohi omien rintaperillisten. Testamentilla omaisuutta voi pilkkoa pienempiin osiin, jolloin yhden saannon arvo pienenee. Alle 20 000 € arvoisesta perinnöstä ei tarvitse maksaa perintöveroa ollenkaan. Myös pelkän hallintaoikeuden voi testamentata jollekin henkilölle ja omistusoikeuden toiselle. Testamentin muoto on perintökaaressa tarkasti määritelty, joten sen laatimiseen on käytettävä aikaa ja harkintaa, ettei testamentti olisi kelvoton.
Lahjan avulla perittävä voi siirtää omaisuuttaan ja siten pienentää kuolinpesänsä arvoa vielä elossa ollessaan. Lahjojen antaminen kannattaa mahdollisuuksien mukaan aloittaa hyvissä ajoin, koska kaikki samalta saajalta saadut lahjat lasketaan yhteen kolmen vuoden ajalta ja lahjaverotus muodostuu sen mukaan. Yksinkertaisin keino antaa veroton lahja, on antaa käteistä alle 5 000 €, koska alle 5 000 € lahjat ovat verottomia.
Vaikka perintöverosuunnittelu on järkevää ja suositeltavaa, pitää perintöverosuunnittelussa ottaa huomioon kokonaisuus ja pitää mielessä muutkin verolajit kuin perintö- ja lahjavero. Esimerkiksi tulovero ja kiinteistövero vaikuttavat myös perintönä ja lahjana tehtäviin omai-suuden siirtoihin. Perintöverosuunnittelu onkin hyvä pitää osana jäämistösuunnittelua, jossa kokonaisuus varallisuuden jakautumisesta vastaa perittävän tahtoa siten että verotuksellisetkin näkökohdat on otettu huomioon.
Tutkielmassa tarkastellaan ainoastaan perittävän keinoja, joilla hän pystyy vaikuttamaan perijöidensä tuleviin perintöveroihin. Tärkeimpinä lähteinä ovat ajantasainen kansallinen lainsäädäntö, oikeuskirjallisuus sekä virallislähteet. Keskeisimmät lainkohdat ovat perintö- ja lahjaverolaissa sekä perintökaaressa.
Testamentti mahdollistaa omaisuuden siirtämisen esimerkiksi lapsenlapsille ohi omien rintaperillisten. Testamentilla omaisuutta voi pilkkoa pienempiin osiin, jolloin yhden saannon arvo pienenee. Alle 20 000 € arvoisesta perinnöstä ei tarvitse maksaa perintöveroa ollenkaan. Myös pelkän hallintaoikeuden voi testamentata jollekin henkilölle ja omistusoikeuden toiselle. Testamentin muoto on perintökaaressa tarkasti määritelty, joten sen laatimiseen on käytettävä aikaa ja harkintaa, ettei testamentti olisi kelvoton.
Lahjan avulla perittävä voi siirtää omaisuuttaan ja siten pienentää kuolinpesänsä arvoa vielä elossa ollessaan. Lahjojen antaminen kannattaa mahdollisuuksien mukaan aloittaa hyvissä ajoin, koska kaikki samalta saajalta saadut lahjat lasketaan yhteen kolmen vuoden ajalta ja lahjaverotus muodostuu sen mukaan. Yksinkertaisin keino antaa veroton lahja, on antaa käteistä alle 5 000 €, koska alle 5 000 € lahjat ovat verottomia.
Vaikka perintöverosuunnittelu on järkevää ja suositeltavaa, pitää perintöverosuunnittelussa ottaa huomioon kokonaisuus ja pitää mielessä muutkin verolajit kuin perintö- ja lahjavero. Esimerkiksi tulovero ja kiinteistövero vaikuttavat myös perintönä ja lahjana tehtäviin omai-suuden siirtoihin. Perintöverosuunnittelu onkin hyvä pitää osana jäämistösuunnittelua, jossa kokonaisuus varallisuuden jakautumisesta vastaa perittävän tahtoa siten että verotuksellisetkin näkökohdat on otettu huomioon.